轉(zhuǎn)自：中國(guó)婦女報(bào)

????■?中國(guó)婦女報(bào)全媒體記者?董穎?

????每年的3月1日到6月30日，納稅人都迎來(lái)稅金“多退少補(bǔ)”的關(guān)鍵時(shí)刻。今年匯算時(shí)間一到，就有網(wǎng)友迫不及待地參與了退稅操作，并曬出了自己的結(jié)算單，令人羨慕的是，其中有人竟然成功退回了3萬(wàn)多元，這無(wú)疑為很多人帶來(lái)了一絲期待。

????雖然這項(xiàng)工作已經(jīng)開(kāi)展了好幾年，但每年到匯算時(shí)期，仍然有很多朋友搞不清，今天中國(guó)婦女報(bào)全媒體記者就帶你全面了解個(gè)稅年度匯算。

????為什么年度匯算會(huì)產(chǎn)生退稅、補(bǔ)稅？

????我國(guó)法律規(guī)定，居民個(gè)人取得的綜合收入是按年來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。這個(gè)政策是為了稅收更公平，比如那些收入不穩(wěn)定，有的月收入很低不用扣稅，有的月收入很高稅率過(guò)高的人，這樣平均下來(lái)就更加合理。

????平時(shí)我們往往是按月或按單次收入預(yù)扣預(yù)繳了稅款，這個(gè)數(shù)字并不準(zhǔn)確，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人收入?yún)R總包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年累計(jì)收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，按稅率計(jì)算就可以準(zhǔn)確算出應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去之前已經(jīng)按月按次預(yù)繳過(guò)的稅款，就得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款數(shù)額。個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅或補(bǔ)繳，這個(gè)過(guò)程就是年度匯算。

????簡(jiǎn)而言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。因?yàn)槟甓染C合平均下來(lái)，適用稅率可能不一致、各項(xiàng)扣除未充分享受等原因，預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)和年度匯算環(huán)節(jié)可能存在差額，這就是產(chǎn)生退、補(bǔ)稅的根源。

????常見(jiàn)可退稅情況

????第一種：全年收入不穩(wěn)定。

????某些月份收入額高，預(yù)扣預(yù)繳了稅款。年度匯算時(shí)，發(fā)現(xiàn)平均收入相對(duì)低，之前多繳納的個(gè)稅就會(huì)退還。

????案例：陳先生2023年1月至6月在某互聯(lián)網(wǎng)公司任職，每月工資薪金3萬(wàn)元，并且按月繳納了稅款。但是7月至12月陳先生離職，收入為0元，年度綜合計(jì)算后全年收入共計(jì)18萬(wàn)元?？鄢吭驴擅舛愘M(fèi)用5000元，全年共計(jì)6萬(wàn)元，再加上符合條件的專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，陳先生實(shí)際應(yīng)納稅所得額為0。因此年度匯算時(shí)他可以申請(qǐng)將之前交的稅費(fèi)全部退回。

????第二種：符合條件的減稅情況沒(méi)有填報(bào)完整。

????如果本年度內(nèi)有符合條件的附加扣除、減稅或其他扣除（比如慈善捐款）在年初沒(méi)有填報(bào)，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)未充分享受，可以在年終匯算時(shí)及時(shí)填報(bào)修改。

????案例：趙先生在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，未填寫(xiě)個(gè)人住房貸款信息和子女教育信息，所以沒(méi)有享受1000元/月的住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和2000元/月的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。年度匯算申報(bào)正確填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，可以從應(yīng)納稅收入中減去36000元，最終趙先生成功退稅3000多元。

????第三種：之前繳納的稅率偏高，實(shí)際核算下來(lái)適用于較低稅率。

????案例：何小姐平時(shí)除了工資收入外，還有寫(xiě)作等其他勞務(wù)收入。這些收入預(yù)扣稅率為20%，已經(jīng)繳納。但實(shí)際計(jì)算時(shí)，何小姐年度工資薪金加上額外收入合并計(jì)算綜合所得，應(yīng)適用3%稅率，因此之前多繳納的稅額可以申請(qǐng)退費(fèi)。

????常見(jiàn)需補(bǔ)稅的情況

????第一種：除工資薪金外，還有其他收入。

????比如除工資外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得等收入，各項(xiàng)綜合所得的收入?yún)R總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣稅率。

????案例：田女士全年工資收入12萬(wàn)元，每月減去專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，預(yù)扣稅率為3%。同時(shí)田女士還出了本書(shū)，取得出版社稿酬60萬(wàn)元，并已預(yù)扣稅20%。全年綜合匯算時(shí)，工資和稿酬加在一起，合并計(jì)算綜合所得應(yīng)適用30%稅率，因此應(yīng)該補(bǔ)稅。

????第二種：有未納稅收入。

????納稅人有未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的收入，比如講課費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，年度匯算時(shí)需要補(bǔ)充申報(bào)導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

????案例：在大學(xué)任教的劉老師經(jīng)常受邀到外單位授課，每次講課費(fèi)5000元至1萬(wàn)元不等，但外單位沒(méi)有為劉老師預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。全年綜合匯算時(shí)，這部分授課費(fèi)用就會(huì)體現(xiàn)出來(lái)，一并補(bǔ)稅。

????第三種：在兩個(gè)及以上單位任職領(lǐng)取工資薪金。

????這種情況單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，重復(fù)扣除了減除費(fèi)用，從而導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于實(shí)際應(yīng)納稅額。

????案例：劉女士2023年度在兩家公司同時(shí)任職，兩家公司分別為她扣除了每月5000元免稅額。年度匯算時(shí)，多減免的6萬(wàn)元應(yīng)納稅額就體現(xiàn)出來(lái)了，加上很可能適用的稅率也隨之變化，因此劉女士需要補(bǔ)稅。

????不申報(bào)，是不是就不用補(bǔ)稅了？

????雖然每年稅務(wù)部門(mén)都在強(qiáng)調(diào)年度匯算的重要性，但是仍然有一些人對(duì)年度匯算重視程度不夠，還有一些人抱有僥幸心理：不是自行申報(bào)嗎？我不填是不是就不用補(bǔ)稅了？

????目前，國(guó)家規(guī)定兩類(lèi)需要補(bǔ)稅的人可以不用補(bǔ)繳，一類(lèi)是年度綜合收入所得不超過(guò)12萬(wàn)元的，還有一類(lèi)是應(yīng)補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。

????除了上面兩類(lèi)規(guī)定的免予匯算情形外，需要補(bǔ)稅卻未依法辦理個(gè)稅年度匯算或申報(bào)后未及時(shí)繳納稅款，可能面臨行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。

????需要提醒的是，有些人覺(jué)得：“我每月收入七八千元，全年收入肯定不到12萬(wàn)元?！边@是不對(duì)的。因?yàn)閰R算收入是按照稅前收入算的，也就是除了每月到手收入外，還要加上扣除的三險(xiǎn)一金、年金、個(gè)稅等，因此很多月入七八千元的納稅人年度匯算是超過(guò)12萬(wàn)元的。如果自己搞不清楚，可以咨詢(xún)單位的財(cái)務(wù)人員。

????近兩年，各地已經(jīng)相繼處理了此類(lèi)案件，涉及虛假填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目、不按時(shí)匯算清繳導(dǎo)致少繳個(gè)人所得稅等情況。

????四川省稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)四川省成都市某餐飲管理有限公司高管姚某未按時(shí)辦理年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳補(bǔ)稅。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)多次提醒督促，姚某仍拒不辦理申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)遂對(duì)其立案檢查。

????經(jīng)查，納稅人姚某未在法定期限內(nèi)辦理個(gè)人匯算清繳，少繳了個(gè)人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，成都市稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)其送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，姚某仍以各種借口拒不繳納。稅務(wù)部門(mén)遂將該案件移交成都市錦江區(qū)人民法院執(zhí)行局強(qiáng)制執(zhí)行，凍結(jié)了姚某全部銀行賬號(hào)、微信和支付寶賬號(hào)等資金賬號(hào)，并發(fā)出限制消費(fèi)令。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)和法院聯(lián)合約談，姚某繳清了全部稅款、滯納金、罰款和加處罰款共計(jì)35萬(wàn)元。

????河北省廊坊市稅務(wù)部門(mén)在對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開(kāi)展事后抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)廊坊市某銷(xiāo)售公司員工王某未據(jù)實(shí)辦理匯算清繳，遂依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)查，納稅人王某在辦理匯算清繳時(shí)，虛假填報(bào)免稅收入和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，少繳個(gè)人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)多次提醒督促，王某拒不整改。廊坊市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)王某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3.83萬(wàn)元。

????國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，2023年度個(gè)稅綜合所得匯算已經(jīng)開(kāi)始，要依法如實(shí)辦理。同時(shí)，也請(qǐng)檢查之前幾年是否存在應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳而未辦理、申報(bào)繳稅不規(guī)范、取得應(yīng)稅收入未申報(bào)等情況，并抓緊補(bǔ)正。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問(wèn)題的，會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對(duì)于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核。